Как применяются льготы при инвестициях

Совместным постановлением Министерства финансов, Министерства экономики, Государственного налогового комитета и Государственного таможенного комитета (рег. № 2918 от 25.08.2017 г.) утверждено Положение о порядке применения льгот юридическими лицами, направляющими средства на инвестиции.

Документ вступил в силу 28.08.2017 г.

В Положении, во-первых, собраны все понятия, связанные с применением налоговых и таможенных льгот на инвестиции:

• инвестиции;
• новое технологическое оборудование;
• модернизация;
• техническое и технологическое перевооружение;
• реконструкция зданий и сооружений, используемых для производственных нужд;
• расширение производства в форме нового строительства.

Во-вторых, Положением определены особенности применения этой льготы по налогу на прибыль. Она уменьшает налогооблагаемую прибыль юридических лиц на сумму инвестиций, за вычетом начисленной амортизации, но не более 30% налогооблагаемой прибыли (пункт 3 статьи 159 НК, а также пункт 6 постановления Президента от 20.09.13 г. № ПП–2042).

При применении этой льготы надо учитывать следующие правила:

• она применяется налогоплательщиками, осуществляющими производство товаров (работ, услуг);
• при исчислении налогооблагаемой базы средства, используемые на приобретение оборудования, вычитаются только один раз;
• уменьшение налогооблагаемой прибыли осуществляется в течение 5-ти лет, начиная с налогового периода, в котором осуществлены расходы, а по новому технологическому оборудованию – с момента ввода его в эксплуатацию;
• если в текущем налоговом периоде сумма средств на инвестиции, превышает 30% налогооблагаемой прибыли, то оставшаяся сумма может вычитаться в последующие налоговые периоды;
• в случае если за отчетный период, начисленная сумма амортизации превышает сумму средств, направленных на инвестиции, то в этом отчетном периоде уменьшение налогооблагаемой прибыли не производится.

В-третьих, Положение устанавливает правила применения льготы по единому налоговому платежу. Эта льгота уменьшает налогооблагаемую базу на сумму инвестиций, но не более 25% налогооблагаемой базы (статья 356 НК, а также пункт 6 постановления Президента от 20.09.13 г. № ПП–2042).

В соответствии с Положением:

• льгота предоставляется независимо от источника средств (собственные средства либо заемные средства, включая лизинг);
• налогооблагаемая база уменьшается в течение 5-ти лет, начиная с налогового периода, в котором осуществлены указанные расходы, а по новому технологическому оборудованию – с момента ввода его в эксплуатацию;
• в случае если сумма средств, направляемых на инвестиции, превышает 25% налогооблагаемой базы, то оставшаяся сумма может вычитаться в последующие налоговые периоды.

В-четвертых, конкретизируются условия применения льгот по НДС и таможенным пошлинам по ввозимому технологическому оборудованию (пункт 7 статьи 211 НК и пункт 13 части второй статьи 297 Таможенного кодекса).

Освобождение от НДС и таможенных пошлин технологического оборудования предоставляется в соответствии с Перечнем технологического оборудования, освобождаемого при ввозе на территорию Республики Узбекистан от импортной таможенной пошлины и НДС (рег. № 2436 от 20.03.13 г.).

Льготы распространяются на комплектующие изделия и запасные части при условии, что они поставляются в комплекте к технологическому оборудованию в соответствии с контрактом (договором), и являются неотъемлемой частью данного оборудования.

Важно! В случае реализации или безвозмездной передачи технологического оборудования в течение 3-х лет:

• с момента его приобретения (импорта) действие налоговых льгот аннулируется;
• на экспорт  с момента его ввоза действие таможенных льгот аннулируются.

Norma